T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü
Usul Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02/VUK-1/231-5 30.05.2007*4301
Konu : İade edilen faturalarla ilgili yapılacak işlemler hk.
Sayın: …………………
İLGİ: Tarihsiz dilekçeniz.
İlgide kayıtlı dilekçeniz üzerine Maliye Bakanlığı Gelir idaresi Başkanlığından alınan 16.05.2007 tarih ve B.07.1.GİB.0.01.54/5435-48/44138 sayılı yazıda;
“İlgide kayıtlı yazınızda, Başkanlığınız …………….. Vergi Dairesi mükelleflerinden …………………’in ………………………. Bankasına dekorasyon ve tadilat işi yaptığı, bu iş ile ilgili olarak düzenlenen faturadaki tutarların 2006/Nisan dönemine ait KDV beyanlarına dahil ettiği, ancak daha sonra Bankanın bu faturaları iade ettiği, Bankaya 2006/Ağustos döneminde yeni fiyatlardan faturaların düzenlendiği belirtilerek konu hakkında Başkanlığımız görüşü sorulmaktadır.
Katma Değer Vergisi Kanununun 35 inci maddesinde, malların iade edilmesi işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vukubulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükelleflerin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükelleflerin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vukubulduğu dönem içinde düzeltilebileceği belirtilmiştir.
Buna göre, adı geçen şirket tarafından verilen hizmetlere ilişkin bedellerin yeniden belirlenmesi üzerine, 2006/Nisan döneminde düzenlenen faturaların iptal edilerek 2006/Ağustos döneminde yeni faturaların düzenlenmesi ve bu dönemde iptal edilen faturalarda gösterilen katma değer vergisinin indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu durumda hizmeti satın alan Türkiye Ekonomi Bankası tarafından 2006/Nisan dönemine ait ilk faturalar iade edildiğinden gider hesaplarına bu faturalardaki tutarın değil, yeni faturalardaki tutarın intikal ettirileceği tabiidir.” denilmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
