Sirkü No: 128-09
 

 Maliye Bakanlığı yayınlamış olduğu 421 seri nolu G.Tebliğ  ( ve 58 nolu sirküler ) ile durumları aşağıda yapılan açıklamalara uyan mükelleflere,  elektronik fatura ve elektronik defter kullanma zorunluluğu getirmiştir.

Mükellefler, uygulama kapsamına dahil olup olmadıklarını 2 ayrı kıstasa göre anlayabileceklerdir.

1.      Madeni yağ lisansına sahip olanlardan mal alanlar; Bu uygulamada 2 şartın birlikte gerçekleşmesi gerekir. Bunlardan birincisi 2011 yılı brüt satış hasılatının 25.000.000 TL’Yi aşıyor olması, diğer ise “maden yağ lisansına sahip olanlar” dan 2011 yılında mal alınmış olmasıdır. (alınan malın miktarı, tutarı ve cinsi önemli değildir)   Madeni yağ lisansına sahip firmaların listesi 58 nolu sirkülerin ekinde yer almakta olup, bu listeye http://www.gib.gov.tr/fileadmin/sirkuler/vuk/5015_P.P.K_Madeni_Yag.pdf adresinden ulaşım mümkündür.

2.      Kolalı gazozlar, bira, şarap, rakı vb. malları  imal, inşa ve ithal eden mükelleflerden  mal alanlar;  Bu uygulamada 2 şartın birlikte gerçekleşmesi gerekir. Bunlardan birincisi 2011 yılı brüt satış hasılatının 10.000.000 TL’Yi aşıyor olması, diğer ise “Özel Tüketim Vergisi Kanuna ekli, (III)  sayılı Listede yer alan malları (Kolalı gazozlar, bira, şarap, rakı vb) imal, inşa ve ithal eden mükelleflerden 2011 yılında mal alınmış olmasıdır.(alınan malın miktarı, tutarı ve cinsi önemli değildir)  Bu mükelleflerin listesi 58 nolu sirkülerin ekinde yer almakta olup, bu listeye http://www.gib.gov.tr/fileadmin/sirkuler/vuk/4760_OTV_III.pdf adresinden ulaşım mümkündür.

Konuya ilişkin diğer açıklamalar;

·Sirküler eki listelerde kayıtlı firmalardan alınan malın miktarı, cinsi  veya tutarı önemli değildir. Mal alınmış olması yeterlidir.

·Yukarıda 1 ve 2.nci madde de sözü edilen brüt satış hasılatları,( 25.000.000 TL ve 10.000.000 TL)  işletmenin Gelir Tablosundaki brüt  satış hasılatıdır. 25. Milyon ve 10.milyon’luk satışların yukarıda belirtilen mal cinslerine ait olma şartı yoktur. İşletmenin toplam satışları dikkate alınacaktır.

·Yukarıda bahsedilen listelerde kayıtlı firmalardan sadece hizmet almış olanlar, uygulama kapsamına girmeyeceklerdir.

·Yukarıda bahsedilen listelerde kayıtlı firmalardan 2011 yılında alış yapılmış  olması ve yukarıda gösterilen satış tutarlarının (25 ve 10 milyon TL) 2011 yılına ait olması gerekir.

·Elektronik fatura uygulamasına 2013 yılı içersinde geçilecektir. Ancak, en geç 01.09.2013 tarihi itibariyle Gelir idaresi Başkanlığına başvurulması gerekmektedir. (Ancak, e.fatura kapsamındaki firmalar 01.09.2013 tarihinden itibaren birbirlerine e.fatura düzenlemek zorunda olduklarından, kapsama gireceklerin bu tarihe dikkat etmeleri gerekir.

·Elektronik ortamda fatura düzenlemek zorunda olanlar, bu sisteme kayıtlı kullanıcılara kağıt ortamında fatura düzenleyemeyecekler, düzenlemeleri halinde ise düzenlenmemiş sayılacaktır.

·Elektronik defter uygulamasına 2014 yılı içerisinde geçilecektir.

·Yukarıda gösterilen satış hasılatlarını aşan firmaların, sirküler eki listeleri tarayarak kapsama girip girmediklerini kontrol etmelerinde yarar olacaktır.

·Özellikle akaryakıt istasyonlarının market satışları nedeniyle kapsama girmesi muhtemeldir.

YMM MAHİR GENCER