Sirkü No: 119-04
AÇIKLAMA 10/119-04 Bursa, 09.08.2010
6009 sayılı Torba Yasa ile vergi mevzuatında yapılan değişikliklere ilişkin açıklamalar
Yapılan değişiklikler genellikle, mevcut yasa maddeleri üzerinde yargı mercilerince verilen kararlar doğrultusunda olmuştur. Önemlice sayılanlar hakkında aşağıda gereken açıklamalar yapılmıştır.
Gelir vergisi Kanununda yapılan değişiklikler;
Sadece ücret gelirine uygulanmak üzere 50.000 TL olan vergi dilimi 77.600 TL’ye yükseltilmiştir. Değişiklik 01.01.2010 tarihinden geçerli olduğundan, ilk 6 aydaki ücret gelirleri üzerinden yeni tarifeye göre tekrar vergi hesaplanarak varsa fazla ödeme, Temmuz ayına ait vergiden mahsup edilebilecektir. Mahsuba ilişkin detaylı bilgi 274 seri nolu G.V tebliğinde yapılmıştır.
Yasanın Geçici 67.maddesinde yer alan ve sadece dar mükelleflere uygulanan % 0 oranlı vergi tevkifatı, bütün sermaye şirketleri için getirilerek dar mükelleflere tanınan ayrıcalığa son verilmiştir.
Yasanın Geçici 69 .maddesinde yer alan ve sadece 2006, 2007 ve 2008 yıllarına tanınan yatırım indirimi hakkı, yıl sınırlaması kaldırılmak suretiyle düzeltilmiştir. Ancak, düzenleme ile, yatırım indirimi istisnası üzerinden yapılacak vergi tevkifatı % 19,8 olarak belirlenmiş, ayrıca her yıl için yatırım indiriminden yararlanma hakkı, ilgili yıl kazancının %25’i ile sınırlandırılmıştır.
Vergi Usul Kanununda yapılan değişiklikler;
Vergisel işlemlere ilişkin tebliğin elektronik ortamda yapılmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır. Buna ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkili kılınıştır.
Bugüne kadar gelen uygulamada, mükellefin vergi matrahı ile ilgili olarak vergi dairesince Takdir Komisyonuna başvurulması halinde, komisyonda geçen süreler zaman aşımından sayılmadığı için, 5 yıldan önceki yıllar için de (örneğin 2010 yılında 2003 yılı ile ilgili) vergi ve ceza kesilebilmekteydi. Değiştirilen maddeye göre; Takdir komisyonunda geçen sürenin en fazla 1 yılı için zaman aşımı işlemeyecek, komisyonda geçen sürenin 1 yılı aşması halinde aşan süreler için zaman aşımı işlemeye devam edecektir. (örneğin, 2003 yılına ilişkin olarak 01.01.2007 tarihinde takdir komisyonuna başvurulmuşsa, 2007 yılı için zaman aşımı çalışmayacak, 01.01.2008 tarihinden sonra zaman aşımı tekrar çalışmaya başlayacaktır. Bu durumda 2009 yılının sonunda 2003 yılı zaman aşımına uğrayacağından, 2010 yılında tarhiyat yapılamayacaktır.
2005 yılından önceki yıllar ile ilgili olarak, yasanın yürürlük tarihinden önce takdir komisyonuna sevk edilmiş dosyalar için 31.12.2012 tarihine kadar mükellefe tarh ve tahakkuk ettirilmeyen vergilerin zaman aşımına uğrayacağı geçici 28.madde ile hüküm altına alınmıştır.
Vergi İncelemesine başlanırken incelemeye başlama tutanağı yapılması (3 nüsha) ve bunun bir örneği inceleme yapılana, bir örneği vergi dairesine ve bir örneği de inceleme yapanın bağlı olduğu kurula verilmesi yasa hükmüne bağlanmıştır.
İnceleme elamanlarının, kararname, tüzük, yönetmelik, genel tebliğ ve sirkülere aykırı inceleme raporu düzenleyemeyecekleri yasa hükmüne bağlanmıştır.
Tam vergi incelemelerinin 1 yıl, sınırlı vergi incelemelerinin 6 ay içersinde bitirilmesi zorunluluğu getirilmiştir. Belirtilen sürede tamamlanamayacağı anlaşılan incelemeler için en fazla 6 ay ilave süre verilecektir. Ayrıca inceleme elamanı tarafından düzenlenen raporlar, rapor değerlendirme komisyonları tarafından değerlendirildikten sonra vergi dairesine gönderilecektir.
Yeminli Mali Müşavirler tarafından yapılan tasdik işlemlerinin elektronik ortamda yapılmasına olanak veren değişiklik yapılmıştır.
Yetkili makamlar tarafından mükellefe verilen görüşün yanlışlığı veya uygulamaya ilişkin bir içtihadın değişmiş olması medeniyle mükellefe ceza ve gecikme zammı uygulanamayacağı yönünde değişiklik yapılmıştır.
Bir hükmün uygulanmasına yönelik olarak genel tebliğ veya sirkülerde değişiklik yapılması halinde, değişikliğin meydana geldiği tarihten sonraki olaylara uygulanacağı hususu yasa hükmü haline getirilmiştir.
