Sirkü No: 107-02
107 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği Hakkında Açıklamalar;
TEVKİFAT UYGULAMASINA İLİŞKİN DEĞİŞİKLİKLER;
A. Fason tekstil ve konfeksiyon işlerinde kdv tevkifatı,
1. Evvelce 105 seri nolu tebliğ ile uygulamadan kaldırılmış olan “fason tekstil ve konfeksiyon işlerinde KDV tevkifatı” 05.01.2008 tarihinden itibaren tekrar getirilmiştir. Tevkifat oranı % 50 (1/2) olarak uygulanacak olup, uygulamaya ilişkin usul ve esaslar için 51, 53, 58 nolu genel tebliğlerde yapılan açıklamalar geçerli olacaktır. (eski uygulamaya aynen devam edilecektir
2. Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işlerinde tevkifat uygulamasından doğan KDV alacakları, sadece vergi inceleme raporu ile iade edilecektir.
3. Fason tekstil ve konfeksiyon işlerinde indirimli oranda kdv uygulandığından, bu tür işlemi olan firmaların, kdv tevkifatından kaynaklanan iadeden başka, indirimli oran uygulamasından kaynaklanan iadesinin olması da mümkündür. Böyle bir durumun varlığı halinde, önce tevkifattan doğan iade, daha sonra indirimli oran uygulamasından doğan iade yapılacaktır. Her iki iade türü içinde vergi inceleme raporunun aranacağı anlaşılmaktadır.
4. Mükellefin aynı dönemde başka iade hakkı doğuran işlemlerinin bulunması halinde bu talebi, söz konusu işlemlerle ilgili usul ve esaslara göre yerine getirilecektir.
B.Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimlerinde KDV Tevkifatı,
1. Kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı ile Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02 pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul, persaniye, breitschwanz ve benzerleri, Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03 pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derilerinin tesliminde alıcılar tarafından (1/2) oranında tevkifat uygulanarak sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
2. Satıcıların tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının iadesinde, mal ihracında iade uygulamasına ilişkin usul ve esaslar geçerli olacaktır. İade talebi bir dilekçe ile yapılacak dilekçeye;
-tevkifata tabi ürünlerin satış faturalarının dökümünü gösteren liste,
-iade talebinin yapıldığı döneme ilişkin indirilecek KDV listesi,
eklenecektir.
-İade yapılabilmesi için alıcının bu tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV beyannamesini vergi dairesine vermiş olması zorunludur.
GÜMRÜK BEYANNAMELERİNİN İBRAZI İLE İLGİLİ DEĞİŞİKLİK
4/4/2007 tarihli ve 2007/19 sayılı Gümrük Müsteşarlığı Gümrükler Genel Müdürlüğü Genelgesi ile Gümrük İdarelerince 1 Mayıs 2007 tarihinden itibaren ihracata yönelik düzenlenen gümrük beyannamelerinin ihracatçıya verilen nüshasının üzerine herhangi bir kapanma meşruhatı düşülmesine son verilmiştir.
Bu nedenle, 01.05.2007 tarihinden itibaren ihracatçı mükelleflerce, Vergi Dairelerine ibraz edilecek Gümrük Beyannameleri üzerinde ihracatın gerçekleştiği tarih aranmayacak, ihracat istisnası uygulamasında (VEDOP) ortamındaki kapanma tarihi ihracatın gerçekleşme tarihi olarak dikkate alınacaktır.
YİYECEK VE İÇECEK SUNULAN YERLERDE KDV ORAN UYGULAMASI HAK.
1. 2007/13033 sayılı Bakanlar kurulu kararına ekli (II) sayılı listenin (B) bölümünün 24 sırasında yapılan düzenleme ile, yiyecek/ içecek hizmeti sunulan yerlerde 01.01.2008 ‘den itibaren Katma Değer Vergisi oranı % 8 olarak uygulanacaktır. Bu yerlerde verilen hizmetler arasında alkollü içeceklerin de bulunması halinde, bunlara ilişkin bölüme % 18 KDV uygulanacaktır. Alkollü içki hizmeti de vermekte olan işletmeler, toplam hizmet bedeli içinde alkollü içeceklere ilişkin olan ve olmayan kısmı hesaplayarak faturada ayrıca gösterecekler ve alkollü içeceklere isabet eden kısım üzerinden %18, diğer kısım üzerinden %8 KDV hesaplayarak KDV tutarını ayrı ayrı ve toplam olarak faturada göstereceklerdir.
2. Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerlerde verilen hizmetlerde herhangi bir oran indirimi yapılmadığından buralarda verilen hizmetlerde uygulanan KDV oranı %18 olarak devam edecektir.
3. Hizmet sunulan yerlerin tanımı ve tasnifinde, 24/4/1930 tarihli ve 1593 sayılı, 4/7/1934 tarihli ve 2559 sayılı, 14/6/1989 tarihli ve 3572 sayılı, 12/4/2000 tarihli ve 4562 sayılı, 10/7/2004 tarihli ve 5216 sayılı, 22/2/2005 tarihli ve 5302 sayılı ve 3/7/2005 tarihli ve 5393 sayılı Kanunlara göre yürürlüğe konulan "İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatlarına İlişkin Yönetmelik" ve ilgili diğer mevzuat esas alınacaktır.
4. Bu uygulama ile ilgili detaylı bilgi için G.Tebliğin C.1/1 bölümü incelenmelidir.
2008 YILINDA GERÇEKLEŞEN İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE SINIRI
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan katma değer vergisi iade taleplerinde, iade konusu yapılamayacak kısım ile ilgili olarak 2007 yılında geçerli olan 10.800 YTL tutarındaki sınır, 2006/10379 sayılı Kararname uyarınca, 2007 yılına ilişkin yeniden değerleme oranında (%7.2) artırılarak 2008 yılı için 11.600 YTL olarak uygulanacaktır.
KDV İADE ALACAĞININ MAHSUBUNA YÖNELİK OLARAK YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
1. 84 nolu KDV genel tebliğinde değişiklik yapılarak, KDV iadesinden alacağı olan mükellefin bu alacağını, mal ve hizmet aldığı mükelleflerin vergi borçlarına mahsup imkanı ortadan kaldırılmıştır.
2. 84 nolu KDV genel tebliğinde değişiklik yapılarak, KDV iadesinden alacağı olan bir sermaye şirketi, bu alacağını ortaklarının vergi borçlarına mahsup edemeyecektir.
3. Önceki tebliğlerde yer alan ve mahsuben iade yapılacak kişileri gösteren “ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldıkları mükelleflerin ..." ibareleri kaldırılmıştır
Bundan böyle KDV iade alacağı mükellefin kendisinin (Adi, Kollektif ve Komandit şirketlerde ortaklık payı ile orantılı olmak üzere ortaklarının) ithalat sırasında alınan vergiler dahil vergi ve SSK prim borçlarının mahsubuna ilişkin talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilecektir.(eskiden olduğu gibi)
İNDİRİMLİ ORANA TABİ TESLİMLERDEN DOĞAN KDV İADESİ’NİN MAHSUBUNA İLİŞKİN SON DURUM AŞAĞIDAKİ GİBİDİR.
İndirimli orana tabi teslimlerden doğan katma değer vergisi iadesi;
Mükelleflerin kendilerine ait;
Vergi (ithalde alınanlar dahil) ve ssk borçlarına,
Elektrik ve doğal gaz borçlarına , (%51 veya fazlası kamuya ait kuruluşlara ait olan) mahsup edilebilecektir.
Ayrıca, Adi ve Kolektif ortaklıkların iade alacakları, bu ortaklıkların ortaklarının vergi (ithalde alınanlar dahil) ve ssk borçlarına da mahsup edilebilecektir. Ancak, ortaklarının elektrik ve doğal gaz borçlarına mümkün değildir.
