Sirkü No: 73/09
İçinde bulunduğumuz takvim yılı sonu itibari ile enflasyon düzeltmesi çalışması ve bu çalışma sonuçlarının kayıtlara alınması ile maliyetlere yansıtılması işlemi ilk defa yapılacağından, uygulamayı yapacak olan muhasebe servislerinin karşılaşabileceği sorunlara ışık tutmak üzere aşağıdaki açıklamalar yapılmaktadır.
2003 yılı düzeltmeleri ile ilgili;
Çalışmalara önce 2003 yılı düzeltmelerinin muhasebe dışında yapılması ile başlanmalıdır.
Düzeltme işlemleri tamamlandıktan sonra düzeltme farkları, 2004 yılı aralık aylık mutad muhasebe kayıt işlemleri tamamlandıktan sonra kayıtlara aktarılmalıdır.Bilindiği üzere enflasyon fark hesapları ana hesap altında açılacak muavin hesaplarda takip edilmektedir.Bu muavin hesapların ertesi takvim yılında ana hesaplara virmanı gerekir. 2003 yılı düzeltme farkları 2004 yılında kayıt edildiğinden, bu kaydın hemen arkasından düzeltme farklarının da ana hesaplara virmanlanması gerekecektir.
2004 yılı 4. dönem geçici vergi çalışmaları;
Geçici vergi çalışmalarına başlamadan önce, Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin 2004 yılı düzeltme çalışmalarının tamamlanması ve 2004 yılı amortismanlarının düzeltilen değerler üzerinden ayrılması gerekir.
Geçici vergi çalışmalarında bu döneme has özellik olarak,
·2003 yılı düzeltmeleri neticesinde stok hesaplarında ortaya çıkan düzeltme farkları bu dönem maliyetlerinin hesaplanmasında dikkate alınacaktır.
·2003 düzeltmeleri neticesinde gelecek yıl giderleri, alınan ve verilen sipariş avansları düzeltme farkları gider/maliyet veya gelir olarak dikkate alınacaktır.
·2004 yılı amortisman giderleri düzeltilen değerler üzerinden ayrılacaktır.
·2004 yılında satın alınan iktisadi kıymetler üzerinden yeni oranlara göre amortisman ayrılacaktır.
Yukarıda sıralanan işlemler dikkate alınarak 4.dönem geçici vergi çalışmaları tamamlanacaktır.
Geçici vergi çalışmaları sonuç hesaplarına aktarıldıktan sonra kesin mizan için gerekli kayıtlar yapılarak kesin mizan alınacaktır.(bu aşamada düzeltme kar/ zararı öncesi bir gelir tablosu alınması yararlı olacaktır.)
2004 yılı düzeltme işlemleri;
2004 düzeltme işlemleri kesin mizan esas alınarak yapılacaktır.( ATİK ler önceden düzeltilmişti) Düzeltme farkları kayıtlara yansıtılarak düzeltme sonucu duruma göre 648 veya 658 hesaba virmanlanarak düzeltilmiş bilanço ve düzeltme kar yada zararını gösteren gelir tablosuna ulaşılmış olacaktır.
4. dönem geçici vergi beyannamesi ekinde düzeltilmiş bilanço verilecektir.
